メキシコ税務局の新指針

最近、メキシコの税務局（SAT）は、第三者との取引に関する情報提供（DIOT）とCFDI（デジタル税務証明書）の間に見つかった相違点について、企業に説明を求めている。DIOTは付加価値税法第32条第VIII項に基づく月次報告義務であり、企業は税務当局に対し、供給業者との取引に関する付加価値税（IVA）の支払い、控除、転嫁に関する情報を提供する必要がある。

しかし、税務局が企業に対し、なぜ顧客が異なるデータを報告したのかを説明するよう求めることには疑問が生じる。税務当局は第三者の情報を利用して権限を行使することができるが、これには制限がある。企業は第三者の行動について知らない場合が多く、プライバシーと取引の機密性の尊重も必要である。

税務当局は、要求される情報が企業にとって容易に入手可能であり、その収集と処理が企業に財政的負担や管理上の負担をもたらさないことを考慮する必要がある。税務当局の監査機能には限界があり、企業が協力する義務はあるものの、「不可能なことには誰も義務づけられない」。

この点に関して、メキシコ最高裁判所は、第三者の義務違反や不正確な履行に対して企業に権利を否定したり、罰則を課すことは、憲法上の法的安全保障の原則に違反すると判断している。これは、企業が第三者の義務を確認することを要求し、それによって監査権限を行使することを意味する。

これらの要請が無意味であるとしても、企業は申告した情報を見直し、次の点に注意することが重要である：